Что нужно знать о сдаче нежилого помещения в аренду в 2020 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нужно знать о сдаче нежилого помещения в аренду в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.

1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Юридическая сторона вопроса

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) регулируется:

• Приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941″Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»;
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.27 НК РФ;
• Статьей 346.32 НК РФ;
• Статьей 80 НК РФ;
• Законом г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Форма Декларации;
• Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13;
• Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353. Форма и порядок заполнения Декларации;
• Приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353»;
• Законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

ЕНВД: кому подходил и как на нем работали

С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.

Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.

Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

От других налогов они освобождались.

ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

Оказывая бытовые услуги, можно применять ЕНВД. Но возможность перехода на вмененку зависит от того:

• введен ли на вашей территории режим ЕНВД;
• относится ли услуга к категории бытовых;
• введен ли в регионе ЕНВД в отношении вашей деятельности.

С 1 января 2021 года вмененку отменяют. Всем, кто оказывал бытовые услуги и работал на ЕНВД, пора выбирать новый налоговый режим. Подберите для себя самую выгодную систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора . Мы рассказали в статье, как перевести бытовые услуги с ЕНВД на новый режим . Если вы не найдете ответа на свой вопрос — задайте его в комментариях к тексту, мы обязательно ответим.

Местный представительный орган выносит решение о введении ЕНВД. В нем определяются бытовые услуги, которые могут осуществляться на ЕНВД в данной местности. Вмененку могут разрешить применять для отдельных бытовых услуг, их групп и видов. Тогда спецрежим можно применять только в отношении услуг, указанных в акте. Если вы ведете деятельность не по месту жительства, следите за нормативными актами региона, в котором оказываете услуги.

Бытовые услуги на ЕНВД характеризуются тремя признаками:

• услуга признана бытовой;
• услуга оказывается физлицам;
• за оказание услуг взимается плата.

Если ваши услуги соответствуют условиям, вы можете использовать ЕНВД. Теперь подробнее рассмотрим сложности с разделением услуг на бытовые и другие виды.

В настоящее время строительство является одной из самых распространенных и доходных сфер бизнеса. Широко распространено как индивидуальное строительство, так и строительство многоквартирных домов, а также услуги по ремонту жилья, где применяются современные технологии и высокотехнологичные материалы. Это вызывает множество вопросов, связанных с налогообложением деятельности строительных компаний. К тому же не все компании знают о том, что помимо общей системы налогообложения при определенных условиях следует применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Рассмотрим порядок применения ЕНВД в строительстве.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается гл. 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения.

Ограничения применения ЕНВД в отношении установленных видов деятельности определены в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ. Согласно этой норме ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 указанной статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 22.10.2007 N 02-7-11/405).

Согласно ст. 346.26 НК РФ одним из видов деятельности, при которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, является оказание налогоплательщиком бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

К бытовым услугам для целей ЕНВД в соответствии со ст. 346.27 НК РФ относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН.

Согласно ОКУН в группу «Бытовые услуги» включена подгруппа «Ремонт и строительство жилья и других построек» (код 016000 ОКУН). В эту подгруппу входят, в частности, следующие виды услуг:

— комплексный и частичный ремонт домов, квартир по заказам населения;

— ремонт полов, кровель;

— ремонт и перекладка печей, дымоходов и газоходов;

— ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок;

— строительство индивидуальных домов;

— строительство садовых домиков;

— облицовка наружных стен кирпичом;

— кладка печей, очагов, дымоходов, газоходов;

— строительство индивидуальных гаражей;

— бурение и оборудование скважин;

— благоустройство придомовых территорий;

— изготовление железобетонных строительных деталей;

— разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений;

— другие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве.

К бытовым услугам согласно п. п. 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, относятся услуги, потребителем которых является гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Бытовые услуги оказываются в рамках договора подряда. По договору бытового подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу (п. 1 ст. 730 ГК РФ).

Судебная практика поддерживает такую же позицию и закрепляет, что в случае оказания налогоплательщиком услуг и выполнения работ по заказам юридических лиц такая деятельность не подпадает под положения пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Такого мнения, например, придерживается ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 27.02.2007 N А43-6776/2006-34-175, отмечая, что осуществление ремонтно-строительных и отделочных работ для юридических лиц не подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход. Аналогичный подход выражен и в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.09.2006 N А19-45647/05-50-Ф02-4587/06-С1.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что ЕНВД в строительстве в обязательном порядке применяется при соблюдении следующих условий.

1. Услуги должны быть поименованы в группе 01 «Бытовые услуги» ОКУН.

2. Услуги должны быть указаны в нормативно-правовых актах представительных органов, регламентирующих введение специального налогового режима в виде ЕНВД на территории соответствующих муниципальных образований.

3. Услуги должны оказываться только гражданам (физическим лицам) на основании договора бытового подряда.

4. Организация, оказывающая услуги, не является крупнейшим налогоплательщиком и не оказывает данные услуги в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Основные виды услуг, оказываемых в рамках строительства

Все виды услуг, связанные с осуществлением деятельности по ремонту и строительству, в отношении которых возможно применение специального налогового режима в виде ЕНВД, можно подразделить на четыре основные группы (согласно ОКУН):

1) комплексный, частичный ремонт домов, квартир, срубов и садовых домиков по заказам населения;

2) строительство индивидуальных домов , срубов, садовых домиков, щитовых домиков и возведение хозяйственных построек;

3) ремонт и строительство прочих строений и сооружений (конструкций);

4) прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек.

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ с 1 января 2009 г. услуги по строительству индивидуальных домов исключены из бытовых услуг для целей ЕНВД.

Налогоплательщики, оказывающие эти услуги, для определения системы налогообложения должны четко представлять, какой объект они ремонтируют или возводят. Соответственно, установить, какой из кодов ОКУН соответствует оказываемой услуге, налогоплательщику придется самостоятельно (Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-11-04/3/263).

Жилые помещения. В соответствии со ст. 15 Жилищного кодекса РФ от 29.12.2004 N 188-ФЗ жилым признается изолированное помещение, являющееся объектом недвижимости, пригодным для постоянного проживания граждан.

Умение отличать жилые помещения от нежилых поможет в выборе системы налогообложения. Так, например, распространенные сейчас услуги по ремонту помещений, находящихся в жилых многоквартирных домах, но используемых для осуществления предпринимательской деятельности, не будут подпадать под обложение ЕНВД. То есть ремонт квартиры, расположенной на первом этаже многоквартирного дома, но переведенной в соответствии с Жилищным кодексом РФ в разряд нежилых помещений, не будет считаться бытовой услугой в целях исчисления ЕНВД, даже если заказчиком выступает физическое лицо (Письмо Минфина России от 29.05.2006 N 03-11-04/3/276).

Хозпостройки и прочие строения. Сложности возникают с классификацией хозяйственных построек и прочих строений (сооружений), предпринимательская деятельность по ремонту и возведению которых также подпадает под обложение ЕНВД. В ОКУН упомянуты лишь некоторые из них. Так, под уплату ЕНВД согласно ОКУН точно подпадут услуги по ремонту и (или) строительству:

— погребов (код услуги 016104);

— индивидуальных гаражей (коды услуг 016112, 016214);

— сараев, летних кухонь (код услуги 016110);

— веранд, туалетов (код услуги 016206);

— индивидуальных бань, душевых (код услуги 016215);

— колодцев (код услуги 016216);

— скважин (код услуги 016217).

Услуги по изготовлению, ремонту и замене деревянных оконных и дверных блоков

В отличие от услуг по ремонту и замене оконных и дверных блоков из металлопластика услуги по ремонту и замене деревянных блоков, а также изготовление оконных и дверных блоков подпадают под уплату ЕНВД без оговорок.

По мнению автора, деревянные оконные и дверные блоки являются столярными изделиями. В ОКУН под кодом 016305 значится услуга «Изготовление столярных строительных деталей и изделий», поэтому в соответствии с положениями ст. 346.27 НК РФ деятельность по изготовлению и установке (монтажу) деревянных оконных и дверных блоков подлежит обложению ЕНВД. Подтверждение этому — Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-11-04/3/152. В частности, в нем говорится об отнесении к подгруппе 016000 «Ремонт и строительство жилья и других построек» ОКУН деятельности по изготовлению и монтажу по заказам населения следующих изделий из массива дерева: дверных блоков, деревянной облицовки, лестниц, арок, стеновых и потолочных панелей.

Услуги по отделке и обустройству в строящихся индивидуальных домах и квартирах, оказываемые физическим лицам

Реалии современной жизни заставляют физических лиц — дольщиков, участвующих в строительстве и возведении квартир и индивидуальных домов, обращаться к хозяйствующим субъектам, оказывающим услуги по ремонту и перепланировке строящихся объектов. Как правило, строящиеся квартиры и дома сдаются без отделки помещений, физические лица — заказчики строительства — перед переездом в новое жилье хотят провести перепланировку и комплексные отделочные работы. Под комплексными ремонтно-отделочными работами в данном случае подразумевается отделка и переоборудование помещений (перенос и демонтаж некапитальных стен, изготовление отверстий под сантехразводку, переоборудование и возведение индивидуальных конструкций в соответствии и пожеланиями заказчиков — физических лиц). Специалисты Минфина в Письме от 11.08.2006 N 03-11-04/3/367 подтвердили правомерность применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с отделочными и ремонтными работами в квартирах и индивидуальных домах, проводимыми по договорам с физическими лицами.

И ОБСЛУЖИВАНИЮ АВТОМОТОТРАНСПОРТА ИСПОЛНИТЕЛЬ ИСПОЛЬЗУЕТ

СОБСТВЕННЫЕ ЗАПАСНЫЕ ЧАСТИ И РАСХОДНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Нередко при ремонте и техобслуживании авто- и мототранспорта ремонтные мастерские с согласия клиента используют свои запчасти и расходные материалы для замены старых.

Отметим, что, если иное не предусмотрено договором, выполнение работ по ремонту и техническому обслуживанию должно выполняться иждивением подрядчика, т.е. с использованием его собственных запчастей и расходных материалов (ст. 704 ГК РФ, ст. ст. 34, 39 Закона N 2300-1, п. 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 N 290).

В связи с этим «вмененщик», осуществляющий авторемонт и техобслуживание, в любом случае должен выделять отдельной строкой стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов в договорах на оказание таких услуг (заказах-нарядах) (пп. «ж» п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств). Следовательно, передача запчастей и расходных материалов осуществляется в рамках выполнения работ по ремонту (техобслуживанию) и не является самостоятельным видом деятельности — розничной торговлей.

Однако в настоящий момент существует две официальные позиции контролирующих органов. В связи с этим на практике не всегда ясно, в рамках какого режима облагаются доходы от передачи запчастей и расходных материалов.

Примечание

Розничная торговля может переводиться на ЕНВД на основании пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Подробнее о применении режима ЕНВД при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли читайте в гл. 12 «Розничная торговля».

Первая позиция выражена в Письмах Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364, от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245, от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238 и ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@. Она заключается в том, что при решении вопроса надо исходить из того, каким образом оформлены договорные отношения: выполняются работы иждивением подрядчика или из материалов заказчика.

Если замена запчастей и расходных материалов, включая их стоимость, предусмотрена договором на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию, то отпуск клиенту указанных материалов является частью услуги по ремонту, а не розничной торговлей. При этом не имеет значения, выделена стоимость запчастей и расходных материалов отдельной строкой в договоре или нет.

В данном случае запчасти, которые принадлежат исполнителю (подрядчику) и используются им при ремонте (техническом обслуживании) автомототранспорта в рамках договоров об оказании услуг, не признаются товаром. А сами исполнители (подрядчики) не являются плательщиками ЕНВД по розничной торговле (Письма Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364, от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245, от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238, ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).

Если же заключается отдельный договор розничной купли-продажи передаваемых запчастей (материалов), их оплата производится отдельно, а работы по ремонту (техобслуживанию) выполняются с использованием материалов заказчика, то такую передачу следует признать розничной торговлей (Письма Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364, от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245, от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238).

При данном подходе не имеет значения факт наценки на отпускаемые запчасти и расходные материалы.

Согласно другой позиции вид деятельности напрямую зависит от того, каким образом отражена в документах стоимость запчастей и материалов (по их себестоимости или с торговой наценкой).

Так, в других разъяснениях Минфин России указывает, что стоимость запчастей и материалов не включается в себестоимость услуги по ремонту автомототранспортных средств при выполнении двух условий:

1) стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов выделена в договорах на оказание услуг (заказах-нарядах) отдельной строкой;

2) есть торговая наценка на эти запчасти и расходные материалы.

В этом случае, а также когда заключается отдельный договор розничной купли-продажи передаваемых запчастей и расходных материалов такая передача признается розничной торговлей, а не частью услуги по ремонту и обслуживанию (Письма Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87, от 24.03.2010 N 03-11-11/74, от 09.03.2010 N 03-11-11/43, от 29.12.2009 N 03-11-06/3/305, от 04.12.2009 N 03-11-06/3/284, от 25.11.2009 N 03-11-06/3/276, от 30.10.2009 N 03-11-09/363, от 05.08.2009 N 03-11-09/272, от 02.07.2009 N 03-11-06/3/181, от 03.02.2009 N 03-11-09/31).

Полагаем, что такая позиция является не совсем обоснованной. Как мы уже отмечали, если работы выполняются из материалов «вмененщика», осуществляющего авторемонт и техобслуживание, то он должен выделять отдельной строкой стоимость заменяемых запчастей и расходных материалов в договорах на оказание таких услуг (заказах-нарядах) (ст. 704 ГК РФ, ст. ст. 34, 39 Закона N 2300-1, пп. «ж» п. 15, п. 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств). Следовательно, это не может служить подтверждением розничной продажи запчастей и материалов.

Суды также придерживаются мнения, что выделение отдельной строкой заказа-наряда на оказание услуг стоимости запасных частей и оборудования не является доказательством розничной продажи этих материалов (Постановления ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 N А72-18362/2009, от 14.04.2009 N А65-12716/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.08.2009 N ВАС-10011/09)).

Кроме того, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 22.06.2010 N 14630/09 подтвердил обоснованность применения системы ЕНВД в том случае, когда реализация запасных частей и дополнительного оборудования связана с оказанием услуг по ремонту и техобслуживанию автомототранспортных средств. При этом судьи отметили, что сам по себе факт использования принадлежащего обществу дополнительного оборудования при ремонте не может служить безусловным основанием для признания такой деятельности в качестве торговой.

По нашему мнению, первая позиция является более обоснованной. То есть передача запчастей и расходных материалов признается розничной торговлей, только если заключается отдельный договор розничной купли-продажи передаваемых запчастей (материалов), их оплата производится отдельно, а работы по ремонту (техобслуживанию) выполняются с использованием материалов заказчика.

Однако отметим, что разъяснения Минфина России обязательны для исполнения налоговыми органами. Поэтому, учитывая их противоречивость, нельзя исключить претензии со стороны налоговых органов, если в договоре на оказание услуг по ремонту автомобилей (заказе-наряде) вы выделяете стоимость собственных запчастей и расходных материалов, которая включает торговую наценку. Проверяющие могут посчитать, что наряду с ремонтом автомобилей вы занимаетесь торговлей, и доначислить вам налоги. Это может быть «упрощенный» налог или налоги по ОСН. В то же время есть вероятность, что правомерность вашей позиции подтвердят судьи.

Типовые ошибки применения ЕНВД

Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода

Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.

Разделенный учет разных направлений деятельности

При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.

Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога

При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД

Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.

Вопрос №2. В ситуации, когда предприниматель владеет двумя мастерскими по ремонту обуви в двух соседних городах, имеет ли он право вести совместный учет

Здесь надо рассматривать вопрос с точки зрения принадлежности данных городов к одному территориальному признаку. Если это два соседних небольших населенных пункта, которые подчиняются одним властям и в части законодательства их относятся к одному району скорей всего можно, хотя данную информацию надо уточнять в местной налоговой инспекции. А если эти города относятся к разным регионам, то по ним придется вести раздельный учет и есть вероятность, что сумма налога при одних и тех же условиях работы можно быть разные, опять же вследствие применяемого в данном регионе законодательства.

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту и техобслуживанию мототранспортных средств, оказываемые гражданам?

Да, подпадают.

ЕНВД можно применять в отношении деятельности:

• по оказанию бытовых услуг, классифицируемых по ОКУН (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

• по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, также классифицируемых по ОКУН (подп. 3 п. 2 ст. 346.26, абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).

Под услугами по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств понимаются платные услуги, которые в соответствии с ОКУН классифицируются по кодам 017100–017600. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию мототранспортных средств включены в одноименную группу ОКУН с кодом 017500. Следовательно, деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на ЕНВД. Несмотря на то что в ОКУН эта деятельность классифицируется как «бытовые услуги», в целях применения ЕНВД ее следует относить к деятельности, предусмотренной подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Поэтому при расчете ЕНВД с этого вида деятельности применяйте базовую доходность в размере 12 000 руб. на одного сотрудника в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 августа 2011 г. № 03-11-11/211, от 22 июня 2010 г. № 03-11-09/49, от 7 декабря 2009 г. № 03-11-11/223.

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по гарантийному ремонту проданных в розницу товаров?

Нет, не подпадают.

Одним из признаков, характеризующих бытовые услуги, является их платный характер (ст. 346.27 НК РФ). Гарантийный же ремонт товаров ненадлежащего качества продавцы (изготовители, импортеры, уполномоченные организации или предприниматели) производят бесплатно. Это следует из пункта 2 статьи 470 Гражданского кодекса РФ, пункта 1 статьи 18 и пункта 1 статьи 19 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Поэтому плательщиками ЕНВД в отношении такой деятельности они не признаются. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/65, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/3/75.

Ситуация: подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту и обслуживанию компьютерной техники, которые организация оказывает гражданам?

Да, подпадают, но при условии что организация ремонтирует технику по отдельным разовым заказам от граждан.

Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от того, какой характер носит деятельность по оказанию таких услуг: постоянный или разовый.

По мнению Минфина России, на уплату ЕНВД может быть переведена деятельность по оказанию бытовых услуг, состав которых определяется по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН). Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Услуги по ремонту компьютерной техники представлены в ОКУН в двух группах:

• «Бытовые услуги» – как услуги по ремонту электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код 013325);

• «Прочие услуги населению» – как услуги по ремонту вычислительной техники (код 804904).

Определять, к какой из этих групп относятся услуги, оказываемые организацией, финансовое ведомство рекомендует в зависимости от того, как организована ее работа.

Если услуги по ремонту и обслуживанию компьютерной техники организация оказывает на постоянной договорной основе, то они относятся к прочим услугам – услугам по ремонту вычислительной техники (код 804904). В этом случае организация должна применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенку.

Если организация ремонтирует технику по отдельным разовым заказам, поступающим от граждан, то такая деятельность относится к оказанию бытовых услуг – услугам по ремонту электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код 013325). В этом случае организация может перейти на уплату ЕНВД.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 октября 2009 г. № 03-11-11/198, от 16 января 2008 г. № 03-11-04/3/4, письме Ростехрегулирования от 18 декабря 2007 г. № 140-16/1419.

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям применять ЕНВД независимо от того, какой характер носят услуги по ремонту вычислительной техники: разовый или постоянный. Они заключаются в следующем.

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если такие услуги:

• платные;

• оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг;

• предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и услуг по строительству индивидуальных домов).

Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письмах Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254. Других ограничений для отнесения услуг к бытовым в целях применения ЕНВД статьей 346.27 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

Услуги по ремонту электрокалькуляторов и персональных ЭВМ включены в перечень бытовых услуг (код 013325). Если эти услуги оказываются гражданам по договорам бытового подряда, то оснований для их переноса в группу «Прочие услуги населению» нет. Независимо от того, прибегают ли к этим услугам разные люди (разовый характер услуг) или организация оказывает их на постоянной основе (одним и тем же людям по договорам длительного действия). Ни общие положения главы 37 «Подряд» Гражданского кодекса РФ, ни конкретные нормы, посвященные бытовому подряду (ст. 730–739 ГК РФ), не ограничивают состав работ, которые могут быть предметом договора, и сроки, в течение которых эти работы должны выполняться. Все эти условия заказчик и подрядчик согласовывают между собой. Например, сервисный центр может заключить с гражданином договор бытового подряда, предметом которого будет техническое обслуживание и ремонт компьютерной техники, принадлежащей заказчику, с выездом специалиста на дом к клиенту. Такой договор, в частности, может предусматривать проведение периодических профилактических осмотров компьютеров, принтеров, локальных сетей, выполнение регламентных работ, ремонт вышедших из строя узлов, замену (заправку) картриджей, выявление и «лечение» вирусов и т. д. Характер работ, выполняемых сервисным центром по таким договорам, не противоречит понятию «бытовой подряд», поэтому такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 23 апреля 2007 г. № 4507/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 февраля 2007 г. № Ф04-5839/2006(31671-А03-27)).

Совет: будьте внимательны при оформлении документов на выполнение ремонта. Если для ремонта требуется замена вышедших из строя узлов, не выделяйте стоимость новых комплектующих (запчастей) отдельной строкой, а включайте их в стоимость оказанных услуг. В противном случае организации придется либо дополнительно платить налоги по общей (упрощенной) системе налогообложения, либо регистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по другому виду деятельности.

Если в документах на оказание услуг по ремонту техники стоимость материалов (запчастей) выделяется отдельной строкой, такая операция признается розничной торговлей. Об этом сказано, в частности, в письме Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-11/255. При таком оформлении документов налоги нужно платить по двум основаниям:

• с деятельности по оказанию бытовых услуг;

• с розничной торговли.

Если наряду с ЕНВД организация не является плательщиком единого налога при упрощенке, то с торговой деятельности налоги нужно будет начислить в соответствии с общей системой налогообложения. А для этого необходимо обеспечить раздельный учет доходов, расходов и имущества в отношении каждого вида деятельности организации (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Второй вариант – в течение пяти рабочих дней после совершения такой сделки дополнительно зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по розничной торговле (ст. 346.28 НК РФ). Это возможно, если в муниципальном образовании в отношении торговой деятельности допускается применение ЕНВД. При этом следует учитывать, что переход на ЕНВД предусматривает уплату этого налога исходя из вмененного дохода, независимо от фактического ведения и результатов торговой деятельности. То есть если продажа комплектующих носит разовый характер, такой вариант представляется неэффективным.

Если стоимость новых комплектующих в договоре и расчетных документах не выделяется, а включается в общую стоимость услуг по ремонту, обязанность по уплате дополнительных налогов не возникает.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2020 году этот коэффициент равен 2,009.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за месяц. А за квартал, соответственно, 6027 * 3 = 18081 рублей.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 2,009, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.

Похожие записи:

• Как выписать человека из квартиры и можно ли без согласия
• Уведомление об исчисленных суммах налогов с 2023 года
• Вместо госпошлины — транспортный налог: узнали, кто и когда будет его платить