Налоговики обновили признаки, по которым назначают выездные проверки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговики обновили признаки, по которым назначают выездные проверки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Этим термином называют долю выручки, которая в среднем приходится на уплату налогов и обязательных взносов в бюджет. По размеру этой доли банки и ФНС определяют, нет ли в вашем бизнесе признака ухода от налогов и отмывания денег.

Что такое налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка может быть абсолютной и относительной. Абсолютная нагрузка — это общая сумма налогов, которые бизнесмен заплатил за период, например за квартал или год.

Но этот показатель сам по себе не особенно информативен. Например, мы знаем только, что ООО «Полет» заплатило за 2020 год 10 000 000 рублей налогов, а ООО «Ракета» — 15 000 000 рублей. Невозможно оценить, много это или мало для конкретного предприятия.

Поэтому обычно для анализа используют относительную налоговую нагрузку, т. е. отношение обязательных платежей к выручке или оборотам по счету. Далее, говоря о налоговой нагрузке (НН), будем иметь в виду относительный показатель.

НН = Н / В × 100%

Н — общая сумма налогов, уплаченная за период. Здесь к налогам мы причисляем и обязательные страховые взносы с зарплаты сотрудников.

В — выручка за период.

Налоговую нагрузку можно считать по всем обязательным платежам, а можно — по их отдельным видам. Например, для многих бизнесменов на общей налоговой системе существенную роль в нагрузке играет НДС.

ННндс = НДС / В × 100%

Общая сумма налогов, уплаченная за год ООО «Полет» — 10 000 000 рублей, в том числе НДС — 2 000 000 рублей, годовая выручка компании — 100 000 000 рублей.

НН = 10 000 000 рублей / 100 000 000 рублей × 100% = 10%

ННндс = 2 000 000 рублей / 100 000 000 рублей × 100% = 2%

По формуле выходит, что относительная налоговая нагрузка ООО «Полет» равна 10%, в т. ч. по НДС — 2%.

ООО «Ракета» заплатило за год 15 000 000 рублей налогов, в т. ч. 5 000 000 рублей НДС, при выручке 200 000 000 рублей.

НН = 15 000 000 рублей / 200 000 000 рублей × 100% = 7,5%

ННндс = 5 000 000 рублей / 200 000 000 рублей × 100% = 2,5%

Посчитав, видим, что относительная налоговая нагрузка ООО «Ракета» равна 7,5%, в т. ч. по НДС — 2,5%.

Несмотря на то, что ООО «Ракета» заплатило больше обязательных платежей, коэффициент налоговой нагрузки в целом у нее ниже. Но нагрузка отдельно по НДС у ООО «Ракета» выше, чем у ООО «Полет».

Коэффициент нагрузки по налогам

Под этим термином имеется в виду понимают процент налогов в сравнении с общим доходом субъекта предпринимательства. Он очень важен для налоговиков. При слишком низком показателе ИФНС делает вывод о том, что субъект предпринимательства уклоняется от уплаты обязательных платежей, его ожидают налоговые проверки. В приказе № ММ-3−06/333@, принятом в мае 2007 г., указано, что компанию необходимо обязательно проверять, если коэффициент у нее ниже, чем у других субъектов в этой же отрасли.

Также коэффициент налоговой нагрузки рассматривают кредитные организации. На основе результатов анализа принимается решение о кредитовании субъекта предпринимательства.

Банковские учреждения могут отказать в обслуживании счета и заблокировать операции по нему, если размер налоговых платежей ниже 0,9% от всего объема операций. Это требование введено согласно закону 115-ФЗ и методическим рекомендациям 18-Р, принятым Центральным банком РФ.

Налоговая нагрузка по НДС и формула расчета

Регламентация расчетов коэффициента по НДС такая же, как по прибыли. Однако здесь для анализа с точки зрения налоговой службы важна не общая нагрузка, а удельный вес НДС, который предъявляется к вычету, в сравнении с уплаченным.

В письме налоговой службы под номером ММ-3−06/333@ указано, что компания будет попадать в группу риска, если размер вычисленного коэффициента будет более 89% (показатель немного варьируется в зависимости от региона).

Негативные последствия при превышении указанного предела:

• Включение субъекта предпринимательства в план проверок;
• Направление запроса для получения пояснений и подтверждающих документов;
• Вызов на комиссию в налоговую службу. На ней в большинстве случаев предпринимателя убеждают подать уточненную декларацию и уменьшить размер вычетов.

Вычисление налоговой нагрузки по НДФЛ определяется по формуле:

Налоговая нагрузка по НДФЛ = Исчисленный НДФЛ / Общая сумма доходов от этой деятельности * 100%.

Налоговая инспекция потребует объяснений, если полученное значение будет слишком низким. Для юридических лиц важным показателем здесь будет динамика выплат, ФСН обратит пристальное внимание на компанию, если:

• Суммы НДФЛ уменьшились относительно прошлых периодов более чем на 10% по итогам квартала или года.
• По размеру НДФЛ было выявлено, что на предприятии выплачиваются заработные платы ниже среднего уровня по региону.
• Также просматриваются суммы страховых взносов – не снизились ли они при том же самом количестве сотрудников.

Для чего нужен коэффициент налоговой нагрузки компании

Коэффициент налоговой нагрузки – это показатель, который используют налоговики, когда анализируют детальность компаний и выбирают, кого включить в план выездных проверок. Чем меньше налоговая нагрузка, тем больше вероятность, что организацию заподозрят в нарушении НК РФ и включат в план.

В Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» приведены критерии, по которым организация попадает в зону риска при составлении плана проверок. Первый пункт в списке – налоговая нагрузка на бизнес меньше, чем в среднем по отрасли.

Кроме того, показатель налоговой нагрузки в числе прочих используют и банки, когда решают, выдавать ли организации кредит. А еще банки контролируют налоговую нагрузку в целях соблюдения «антиотмывочного» закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Так, согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ № 18-Р, утвержденным в 2017 году, если сумма оплаты налогов меньше 0,9% от общего оборота по счёту, то это признак «плохого» клиента. Банк может отказать в обслуживании такому клиенту.

Какие документы определяют понятие налоговой нагрузки

Основными документами, дающими определение понятия «налоговая нагрузка» применительно к взаимоотношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами, являются:

Уже из самих названий этих документов вытекает высокая значимость рассматриваемого показателя не только для ИФНС, но и для налогоплательщиков. В приказе № ММ-3-06/333@ в перечне критериев, по которым производится отбор налогоплательщиков для проверки, налоговая нагрузка стоит на 1-м месте, а в письмах № АС-4-2/12722 и № ЕД-4-15/14490@ ей не только отводится значительная часть текста, но и приведены те ее значения (письмо № АС-4-2/12722) или сравнительные показатели (письмо № ЕД-4-15/14490@), которые могут стать причиной пристального внимания к деятельности юрлица или ИП.

Несколько слов об отраслевых показателях деятельности

В сфере торговли используются различные отраслевые показатели деятельности организации, среди них товарооборот и рентабельность продаж занимают не последнее место.

Начнем с товарооборота. С экономической точки зрения под ним понимается движение товаров в сфере их обращения, включающее объем проданных и купленных товаров в денежном выражении за определенный период времени. Для бухгалтера такое определение не является достаточно четким. О товарообороте более доступно говорится в отраслевом документе — Методических рекомендациях по учету товаров в организациях торговли .

Утверждены Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5.

Товарооборот рассматривается как объем реализации товаров и делится на оптовый и розничный. Оптовый — продажа товаров одной организацией другой организации для последующей перепродажи или потребления. Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских товаров населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации. Как видим, главный критерий — это категория потребителей, которым реализуется товар. Сходство в том, что товарооборот оценивается по сумме выручки за реализованные товары или, проще говоря, в размере полученных доходов.

Другой показатель деятельности организации — рентабельность продаж товаров. Данный показатель отражает соотношение прибыли от реализации товаров и дохода, полученного организацией в отчетном периоде (частное от деления прибыли на выручку). Проще говоря, рентабельность продаж позволяет сделать вывод, сколько рублей прибыли получено в результате реализации продукции на один рубль выручки . Процент рентабельности у организаций торговли варьируется в пределах нескольких десятков процентов (от 15% до 35%).

Нормы п. 3.18 Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций, утв. Приказом ФСФО от 23.01.2001 N 16.

По данным показателям можно определить, насколько выгодно организация продает товар, проще говоря, сколько получит прибыли. Для этого достаточно перемножить рентабельность и товарооборот компании за отчетный период.

Расчет налогов предпринимателя на общем и специальном режиме

В рамках общего режима предприниматели уплачивают НДФЛ, НДС, налог на имущество и ЕСН. Определяя налоговую базу по НДФЛ и рассчитывая налог по ставке 13%, предприниматели уменьшают полученные доходы на предусмотренные гл. 23 НК РФ налоговые вычеты. Самые существенные для предпринимателя — профессиональные налоговые вычеты, определяемые в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, к которым относятся и налоги (ЕСН, налог на имущество).

В отличие от организаций предпринимателю исчислять ЕСН приходится дважды — за себя (с полученных доходов за вычетом расходов) и за работников (с выплат и вознаграждений) (ст. 236 НК РФ). Для предпринимателя в части собственных доходов установлена льготная ставка по ЕСН (10%), и он освобожден от уплаты данного налога в ФСС. ЕСН с выплат и вознаграждений работников исчисляется в традиционном порядке с применением общей ставки (26%). Не следует забывать и о взносах на пенсионное страхование, которые предприниматель уплачивает за себя (в виде фиксированного платежа) и с выплат в пользу работников (по установленному тарифу).

Налог на имущество мы не рассматриваем, предполагая, что все необходимое в торговле имущество взято в аренду. НДС предприниматель-продавец уплачивает так же, как и организация торговли.

Напомним условия примера. За год товарооборот предпринимателя составил 20 000 руб. (без НДС), прибыль — 4000 тыс. руб. при рентабельности продаж в 20%. Себестоимость реализованных товаров составила 14 000 тыс. руб. (без предъявленного поставщиком НДС), а расходы на оплату труда работников — 2000 тыс. руб.

Рассчитаем за год нагрузку предпринимателя в бюджетные и внебюджетные фонды:

• ЕСН (с собственных доходов за вычетом расходов) следует рассчитывать с применением регрессивной ставки, так как налоговая база превышает 600 тыс. руб., сумма налога составит 107,5 тыс. руб. (39,5 тыс. руб. + (4000 — 600) тыс. руб. x 2%);
• ЕСН (с выплат и вознаграждений работников) составит 520 тыс. руб. (2000 тыс. руб. x 26%), в том числе пенсионные взносы, начисляемые с выплат работникам, — 280 тыс. руб. (2000 тыс. руб. x 14%);
• взносы предпринимателя на пенсионное страхование за себя лично в виде фиксированного платежа за год составят 3864 руб. (см. Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 N 246);
• налоговая база по НДФЛ с учетом начисленных налогов и сборов составит 3368,7 тыс. руб. (4000 — 107,5 — 520 — 3,8), а сумма налога будет равна 438 тыс. руб. (3368,7 тыс. руб. x 13%);
• НДС, как и в предыдущих расчетах, составит 1080 тыс. руб., что соответствует превышению суммы налога к начислению (20 000 тыс. руб. x 18%) над суммой налога, предъявляемого к вычету (14 000 тыс. руб. x 18%).

Общая сумма налоговых обязательств предпринимателя, включающих НДС, НДФЛ, ЕСН и пенсионные взносы, составит 2149,3 тыс. руб. (1080 + 438 + 107,5 + 520 + 3,8). По сравнению с налоговыми обязательствами организации (2435 тыс. руб.), находящейся также на общем режиме, налоговые платежи предпринимателя меньше (в примере на 285,7 тыс. руб.).

Дополнительные критерии

Хотелось бы сказать, что расслабляться рано. Не следует забывать и про остальные девять показателей Концепции. Так, одним из критериев является доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налога, которая должна быть равна либо превышать 89% за период 12 месяцев.

Если вернуться к нашему анализу среднеотраслевых отклонений, то мы увидим, что там, где выручка от реализации за 2017 год составила 100 000 000 рублей, НДС к уплате должен быть не менее 1 430 000 рублей.

Если рассчитать НДС к уплате, учитывая требования Концепции, то сумма налога должна составлять не мене 1 980 000 рублей. И здесь компании придется самостоятельно принимать решение – на что ориентироваться, на показатели отрасли или Концепции.

На мой взгляд, не стоит обольщаться и смотреть лишь на отраслевые показатели, опыт подсказывает, что налоговики всегда ориентированы на максимальную величину налога к уплате.

Хотелось бы сделать акцент на тот факт, что анализ можно провести только ретроспективно. То есть при уплате налогов уже в 2019 году компаниям не очень понятно, на какой именно уровень фискальной нагрузки ориентироваться, ведь на сегодняшний день данных за 2018 год еще нет, так как налоговая отчетность компаниями на момент подготовки журнала к печати была не сдана.

Учитывая, что разница между налоговой нагрузкой от года к году может достигать и 44%, как в нашем примере (разница между 2016 г. и 2017 г.), трудно опираться на показатели при налоговом планировании на текущий период. И что делать, если и по среднеотраслевым показателям компания не дотягивает до «нормы» по уплате налогов?

Оптимальным решением является возврат к Концепции выездных проверок. Ведь сама по себе низкая налоговая нагрузка еще не говорит о том, что компания обязательно попадет под проверку. Организации необходимо оценить и остальные показатели Концепции и заранее подготовиться к вопросам налоговиков, обосновать невысокие суммы налогов к уплате или заработную плату ниже среднеотраслевой. Ревизоры уточняют, что сервис будет пополняться новыми функциями, например в будущем пользователи смогут сравнивать свои данные с сопоставимыми по масштабам деятельности предприятиями.

Как контролировать налоговую нагрузку

Налоговики при составлении плановых проверок в первую очередь включают в нее компании:

• работающие с отрицательными показателями доходности;
• с большой долей вычетов по НДФЛ или НДС;
• с заниженным уровнем нагрузки по основным взносам, соответствующим выбранной системе налогообложения;
• с долгами по оплате налогов;
• с уменьшенными относительно прошлых годов объемами взносов в бюджет;
• применяющие необоснованные льготы на уплату налогов.

Все эти факторы ведут к тому, что фискальная служба начинает сомневаться в «добросовестности» предприятия и на имя руководителя отправляется официальный запрос с требованием объяснить несоответствия. Если ответ будет невнятным или не соответствующим реальному положению дел, то не избежать проверки.

С другой стороны, анализ обязан проводиться и внутри предприятия для своевременного обнаружения проблем с налоговой политикой и выявления ее нерациональности. В этом случае можно будет выполнять ряд мер, корректирующих налогооблагаемую базу с планированием налоговой нагрузки. Этим может заниматься лично руководитель или главный бухгалтер под контролем владельца бизнеса.

Нужно будет внимательно следить, чтобы налоговая нагрузка не была меньше более чем на 1% среднестатистической по отрасли. Коэффициент может быть больше указанного ФНС, но это будет означать, что предприятие переплачивает налоги. Чтобы спланировать нагрузку по взносам в бюджет, нужно:

• проверить текущий требуемый уровень налоговой нагрузки;
• спланировать нагрузку по каждому виду налогов и по предприятию в целом;
• определить методы, которыми можно будет достигнуть намеченный результат;
• контролировать выполнение задания и периодически самостоятельно делать расчеты.

Некоторые послабления для клиентов банков

До конца сентября 2020 года предусмотрены некоторые послабления для юридических лиц в качестве меры поддержки бизнеса в посткарантинный период. Они касаются клиентов банков — теперь организации с налоговой нагрузкой менее 0,9% от оборота не будут считаться подозрительными, как это было раньше. Предельная граница доли налоговых платежей от суммы оборота по счету может составлять минимум 0,5%.

Главными критериями, по которым банки определяют благонадежность своих клиентов, теперь являются:

• Минимальная налоговая нагрузка — временно от 0,5%, с начала октября вернется к докризисным 0,9%.
• Отсутствие в списке у компании-клиента банка покупателей или поставщиков из списков 550-П и 639-П, уличенных в нарушении законодательства.
• Наличие платежей, которые свидетельствуют о реальности деятельности бизнеса. Например, оплата со счета предприятия за воду, интернет, канцтовары, аренду офиса, телефон, зарплаты и других социальных взносов сотрудникам, страховых взносов, НДФЛ и так далее.
• Достаточно частые снятия наличности или вывод средств с корпоративной карты через займы физическим лицам, в том числе руководителю.

Что такое налоговая нагрузка

Этим термином называют долю выручки, которая в среднем приходится на уплату налогов и обязательных взносов в бюджет. По размеру этой доли банки и ФНС определяют, нет ли в вашем бизнесе признака ухода от налогов и отмывания денег.

Считают так называемую безопасную долю в зависимости от целей. Если хотите выяснить, не будет ли претензий у банка, нужно вычислять чистый процент. Если хотите предугадать претензии налоговой, считайте коэффициент по формулам ФНС и сравнивайте их с опубликованными значениями средних и безопасных коэффициентов.

Если ваша налоговая нагрузка меньше предусмотренных безопасных значений, банки и налоговая могут посчитать компанию недобросовестной. Они запросят документы, подтверждающие легальность ваших финансовых операций.

Налоговая нагрузка: что это такое и как правильно рассчитать

Налоговая нагрузка – один из ключевых показателей деятельности компании. В этой статье расскажем, для чего нужен этот показатель, на что влияет и как его считать.

Есть два понятия налоговой нагрузки: абсолютная и относительная. Абсолютная – это общая сумма налогов и взносов, которые фирма перечисляет в бюджет. Относительная – это соотношение между суммой уплаченных налогов и каким-либо финансовым показателем, например, выручкой.

Абсолютная налоговая нагрузка фирмы за год – 1,5 млн руб.
Относительная – 12% от выручки.

То есть абсолютная нагрузка просто показывает, сколько налогов заплатила компания. Это не слишком информативный показатель для налоговой инспекции, он нужен больше самой компании для анализа. Относительная налоговая нагрузка характеризует, какая часть от денег компании уходит в бюджет. В этой статье мы будем говорить о нем.

Что такое система налогообложения

Система (режим) налогообложения — это порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет государства.

Режим налогообложения включает в себя ряд обязательных элементов (ст. 17 НК РФ):

1. Налогоплательщик — лицо, которое обязано платить налоги (сборы, взносы) по законодательству РФ. Говоря про системы налогообложения, такими лицами будут организация или индивидуальный предприниматель.
2. Объект налогообложения — прибыль, доход, возможный доход и другие показатели, в результате которых образуется налоговая база. Например, недвижимое имущество — это объект налогообложения по налогу на имущество, налоговой базой будет его кадастровая стоимость.
3. Налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения. При УСН объектом налогообложения может быть доход, а налоговой базой будет его денежное выражение.
4. Налоговый период — промежуток времени, за который рассчитывается налоговая база и исчисляется налог. Чаще всего налоговый период — квартал или календарный год.
5. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Чаще всего ставка выражается в процентах. Например, ставка налога на прибыль равна 20 %.
6. Порядок исчисления налога — формула расчета.
7. Порядок и сроки уплаты налога.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

ИП также, как и юридические лица, могут работать на разных режимах. Какой режим подойдет конкретному предпринимателю, зависит от оборотов, численности, вида деятельности.

У ИП по сравнению с ООО выбор режимов шире. ИП могут работать на патенте (ПСН). Этот вариант подойдет для сезонной или временной работы. Правда, патент не дадут, если численность наемных работников свыше 15 человек. Чтобы не потерять право на применение ПСН, годовой доход не должен быть выше 60 млн рублей.

Для применения УСН и ЕНВД предприниматель может принять на работу до 100 человек. Для упрощенной системы есть ограничение по уровню дохода — не более 150 млн рублей в год.

Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход.

Если ИП планирует работать с крупными покупателями на общей системе, стоит подумать о выборе ОСНО.

Расчет налоговой нагрузки ИП при ОСНО

ИП на ОСНО вместо налога на прибыль платят НДФЛ с дохода.

Если годовой доход за вычетом расходов превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР с суммы превышения. В данном примере есть превышение. Васильков П.О. должен заплатить 1 % — 2 151 рубль (1 500 000 — 790 000 — 154 020 — 40 874 — 300 000) х 1 %.

НДФЛ: (1 500 000 — 790 000 — 154 020 — 40 874 — 2 151) х 13 % = 66 684 рубля.

Предположим, что в примере все расходы (кроме зарплаты) облагаются НДС. Тогда сумма НДС к вычету составит: (790 000 — 510 000) х 20 % = 56 000 рублей.

НДС с дохода составит: 1 500 000 х 20 % = 300 000 рублей.

НДС к уплате в бюджет = 300 000 — 56 000 = 244 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 66 684 + 244 000 + 154 020 + 40 874 + 2 151 = 507 729 рублей.

Похожие записи:

• Замена водительского удостоверения в 2023 году: инструкция
• Каким будет прожиточный минимум в 2023 году в Башкирии и на что он влияет
• Новые правила пересдачи на права после лишения в 2023 году