Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по видам доходов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
| СИТУАЦИЯ | ПРОВОДКА | РАСШИФРОВКА |
| Подали уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за июнь 2023 | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» | Отражен НДФЛ к уплате на основании уведомления |
| Перечисляете НДФЛ в рамках ЕНП | ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги на единый налоговый счет |
| Решили платить отдельными платежками | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – КРЕДИТ 51 | Перечислены деньги напрямую на КБК по НДФЛ |
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Новые ставки налогообложения
Согласно изменениям в Налоговом кодексе после 2022 года, уплаты по НДФЛ будут изменены. С 2023 года существуют новые ставки налога на зарплату.
- Ставка 1. в размере 13% применяется к доходам, не превышающим 70 000 рублей в месяц.
- Ставка 2. в размере 15% применяется к доходам сверх 70 000 рублей в месяц.
- Ставка 3.1. в размере 5% применяется к доходам — авансам.
Также, существуют новые сроки уплаты и отчетности по НДФЛ:
- Отчетность за I квартал — до 1 мая текущего года.
- Отчетность за II квартал — до 1 августа текущего года.
- Отчетность за III квартал — до 1 ноября текущего года.
- Отчетность за IV квартал — до 1 февраля следующего года.
Будем платить новые ставки налога в соответствии с новой отчетностью. Существуют изменения в зупе и возможности списания налога на зарплате.
Какие использовать КБК
В уведомлении по НДФЛ нужно указывать коды бюджетной классификации, на которые перечисляется налог.
| Код бюджетной классификации | Что перечисляется |
|---|---|
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
Что поменялось в правилах и сроках НДФЛ в 2023 году?
До 2023 года днем получения дохода работниками предприятий был последний календарный день месяца, за который рассчитывалась зарплата. Поскольку аванс относится к доходам следующего месяца, налог на доходы физлиц с него не удерживался.
Федеральный закон № 263 изменил привычные условия. В новой редакции Налогового кодекса датой получения дохода теперь считается непосредственно тот день, когда произведена выплата. Таким образом, бухгалтерия удерживает в 2023 НДФЛ с аванса, как и с любого другого перечисления работнику.
Также Федеральный закон № 263 внес изменения:
- определил новый расчетный период НДФЛ. Расчет производится ежемесячно, за промежуток с 23 дня предыдущего месяца до 22 дня текущего месяца;
- установил сроки уплаты НДФЛ в 2023 в бюджет налоговыми агентами. Крайняя дата, до которой нужно сделать перечисления — 28 число месяца. Чтобы ФНС знала сумму, которая требуется на покрытие обязательства, нужно до 25 числа текущего месяца передавать сведения об исчисленных суммах;
- обозначил сроки сдачи отчета 6-НДФЛ. До 25 числа месяца, наступающего за отчетным периодом, нужно подготовить документы за первый квартал, шесть и девять месяцев. Сдача НДФЛ за 2023 год производится не позднее 25.02.2024 и далее ежегодно по тому же принципу.
Новый порядок списания средств с ЕНС
Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, изменяющий порядок администрирования единого налогового счета (ЕНС) для целей уплаты НДФЛ. Принятие поправок обусловлено необходимостью обеспечения полного и своевременного поступления в региональные (в них поступает 85% НДФЛ) и местные бюджеты (поступает 15% НДФЛ) уплачиваемых налоговыми агентами сумм налога.
В связи с переходом компаний на уплату всех налогов, том числе и НДФЛ, путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на ЕНС и введением единого срока уплаты, региональные и местные бюджеты лишились значительной части своих поступлений в виде НДФЛ. Дело в том, что в соответствии с ранее действующей редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ все поступающие на ЕНС денежные средства (НДФЛ, в том числе) засчитывались, в первую очередь, в счет погашения налоговой недоимки. Таким образом, перечисляемые на ЕНС суммы НДФЛ поступали в региональные бюджеты уже после того, как за их счет была погашена недоимка, скажем, по страховым взносам, налогу на прибыль, НДС и прочим налогам, по которым у компании имеется задолженность. Поэтому НДФЛ перечислялся в региональные и местные бюджеты либо не в полном размере, либо вообще туда не поступал из-за образовавшегося отрицательного сальдо ЕНС. Как результат, региональные власти утратили возможность финансировать свои расходы и нести расходные обязательства.
Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ изменил правила списания денег с ЕНС в целях обеспечения стабильных поступлений в региональные и местные бюджеты сумм НДФЛ, которые в настоящий момент являются основным источником доходов данных бюджетов. Согласно изменениям, деньги с ЕНС теперь станут списывать в первую очередь в счет погашения недоимки по НДФЛ, а во вторую – в счет текущей уплаты НДФЛ. Все прочие налоги и задолженности будут списывать с единого счета только после уплаты НДФЛ в полном размере.
По новым правилам, начиная с 29 мая 2023 года, списание денег с ЕНС производится в следующей последовательности (новая редакция п. 8 ст. 45 НК РФ):
- недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Что такое уведомление по НДФЛ с 2023 года?
Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ с 01.01.2023 для правильного распределения сумм, перечисляемых в бюджет с помощью единого налогового платежа, налогоплательщикам следует направлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика.
Уведомления по НДФЛ в налоговую с 2023 следует предоставлять по форме утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@.
В уведомление указывается информация, необходимая для уплаты конкретного налога или сбора, а именно:
- КПП в разрезе каждого обособленного подразделения;
- КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
- ОКТМО;
- сумма обязательства;
- отчетный (налоговый) период;
- месяц (квартал);
- отчетный год.
Нововведения в получении налогового вычета
Процесс получения выплат имущественного или инвестиционного характера за последние 2 года существенно упростили. На данный момент вычеты предоставляют проактивно — система в автоматическом режиме обрабатывает информацию из внешних источников и программных комплексов ФНС, создает предзаполненное заявление на вычет через личный кабинет налогоплательщика-физлица.
ИФНС может получать требуемые сведения для подтверждения налогового вычета от участника налогового взаимодействия, к примеру, от банка или брокера, с которыми физлицо оформило договор на ведение ИИС. Когда указанные участники подключились к программе ФНС, отсутствует необходимость предоставлять декларацию — нужно лишь подписать предзаполненное заявление.
По результатам года для всех, у кого имеется часть неиспользованного налогового вычета, ИФНС в автоматическом режиме проводит проверку всех условий. Когда имеется возможность получить вычет, ИФНС в личном кабинете налогоплательщика формирует предзаполненное заявление для подписания. Такой обновленный порядок используется с 2022 года и касается вычетов, право на которые появилось с 2020 года, полученные частично в 2021 году.
- От НДФЛ освободили суточные работникам при командировках на территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры. Размеры суточных в эти регионы устанавливает Президент или Правительство (пп. «а» п. 10 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ). В настоящее время сумма составляет 8480 руб. (Указ Президента от 17.10.2022 № 752, постановление Правительства от 28.10.2022 № 1915). Изменения в НК РФ ввел Закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ. Поправки действуют задним числом – с 1 января 2022 года (п. 11 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
- В НК РФ внесли правила по учету безотчетных сумм. Их платят при командировках на территории, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры. Это необязательные выплаты. Работодатель вправе их перечислять на основании пп. «в» пункта 1 постановления Правительства от 28.10.2022 № 1915. Безотчетные суммы не облагаются НДФЛ и взносами в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в такой командировке. Это правило установлено п. 10 и 37 ст. 2, п. 2 ст. 3 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ. Изменения действуют задним числом – с 1 января 2022 года (пп. 7 и 11 ст. 14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
- С 1 января 2022 года (п. 7, 11, 14 статьи 14 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) от НДФЛ и всех видов взносов освободили деньги и имущество, которое передали безвозмездно лицам:
призванным на военную службу по мобилизации;
проходящим военную службу по контракту;
заключившим контракт о добровольном содействии Вооруженным Силам;
членам семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы. - С 26 марта 2022 года в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 года (Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ) освободили от НДФЛ материальную выгоду, которую физлица получили или получат в 2021-2023 года. Каких-либо условий, учитывающих, в частности, наличие трудовых отношений для целей применения пункта 90 статьи 217 Кодекса, Федеральным законом № 67-ФЗ не установлено (Письмо Минфина России от 14.07.2022 № 03-04-06/68010).
- С 1 января 2023 года в соответствии с пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ налоговый агент уплачивает НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2022 год, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года, не позднее 30 января 2023 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса), за период с 23 января по 31 января 2023 года — не позднее 28 февраля 2023 года. Доходы по операциям с ценными бумагами за 2022 год, и НДФЛ, исчисленный и удержанный с таких доходов налоговым агентом по окончании 2022 года, указываются в полях 110, 130, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год и в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год. Сумма налога с таких доходов указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года (Письмо ФНС России от 03.02.2023 № БС-4-11/12390.
Из ошибок, наиболее часто допускаемых налоговыми агентами, ФНС России выделяет две следующие:
- Занижение налоговой базы в результате неисчисления налога с дохода, полученного в натуральной форме. (Определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2016 № 53-КГ16-27, «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015)).
- Неисполнение налоговым агентом обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного налоговым агентом на основании п. 5 ст. 226 НК РФ. (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 05.06.2018 № 305-КГ18-2857 по делу № А40-63378/2017).
Как работает калькулятор
При работе с сервисом необходимо сделать несколько шагов. Сначала выбрать налоговую ставку из предложенных. Эта величина зависит от разных причин:
- если получатель налоговый резидент, он указывает в онлайн-калькуляторе расчета НДФЛ в 2022 году ставку 13%. Если нет — 30%. Резидентство определяется продолжительностью непрерывного проживания на территории России. Если гражданин (независимо от национальности и гражданства) в течение 12 месяцев проживает в РФ 183 дня и более, то ставка для него 13%. Это правило не распространяется на военнослужащих и государственных служащих, командированных за пределы страны. Они всегда считаются налоговыми резидентами, даже если фактически выполняют работу за границей на протяжении 183 и более дней;
- 9% указывают в калькуляторе те, кто платит с доходов в виде дивидендов, процентов по облигациям;
- 15% — ставка для тех, кто получает дивиденды от российских организаций, но не является налоговым резидентом РФ;
- 35% — ставка при получении дохода от выигрышей, вкладов в банках и экономии на процентах при получении займов (при определенных условиях).
Сроки уплаты НДФЛ для физических лиц, предпринимателей и налоговых агентов
Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).
| Налогоплательщик | С какого дохода | Срок уплаты НДФЛ | Авансовые платежи | Срок подачи декларации |
| Физическое лицо (не занимается предпринимательством) | По прибыли, записанной в декларации 3-НДФЛ;
По прибыли, не попавшей под налогообложение, учтенное НА (актуально до 2016 года) |
До 15 июля календарного года, след. за прошедшим НП | Нет | До 30.04 года, который следует за отчетным |
| По доходу, не попавшему под налогообложение, учтенное НА (с 2016 года) | До 1 декабря календарного года, следующего за прошедшим НП | Нет | До 30 апреля года, который следует за отчетным | |
| По доходу, самостоятельно рассчитанному и перечисленному налогоплательщиком только с целью получения вычетов по налогу | Любой день по окончании календарного года | |||
| Иностранный гражданин, периодически выезжающий на родину, не занимающийся предпринимательством | По доходу, записанному в 3-НДФЛ, отправленной досрочно | В течение 15 календарных дней со времени отправки досрочной декларации | Нет | За месяц до очередного отъезда на родину |
| ИП | По доходу от предпринимательской деятельности | До 15 июля года, который следует за отчетным | За январь-июнь: до 15 июля (1/2 авансовых отчислений всего отчетного года)
За июль-сентябрь: до 15 октября (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года) За октябрь-декабрь: до 15 января нового года (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года) |
До 30 апреля того года, который следует за отчетным |
| Представители частной практикой (в т.ч. нотариусы и адвокаты, открывшие свою контору) | По доходу от основной деятельности | До 30 апреля года, который следует за отчетным | До 15 июля года, который следует за отчетным
Примечание: при появлении в течение года прибыли от частной практики, оформляется декларация 4-НДФЛ, в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов |
Ндфл с отпускных — срок перечисления
Ндфл с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
Как изменится порядок выплаты больничных в 2021 году — последние новости
На текущий момент в Российской Федерации действует система государственного страхования трудящихся на случай временной нетрудоспособности. При этом ключевую роль в таком обеспечении играет система взаимодействия учреждений здравоохранения, работодателей как плательщиков страховых взносов за трудящихся, самих сотрудников и ФСС — Фонда социального страхования, который получает страховые взносы от работодателей и обеспечивает их фактическую выплату нуждающимся лицам при наступлении страховых случаев.
С 2021 года для множества российских работодателей порядок взаимодействия будет изменен. В частности, предполагается, что действующий механизм взаимозачета страховых взносов и выплат из ФСС будет отменён полностью. Вместо этого все выплаты будут миновать работодателей и взаимодействие между ними и ФСС, а будут направляться напрямую самим получателям пособий социального характера — работникам.
Пока что планируемые изменения в сфере социального страхования и выплаты больничных являются только лишь проектом, и точного времени, с какого момента они начнут действовать, нет. Однако, можно предположить, что изменения вступят в силу с 1 июля 2021 года, так как именно в эту дату происходило ежегодное расширение действующего пилотного проекта «Прямые выплаты», который фактически являлся пробным периодом новой системы оплаты больничных.
Для этого нужно обратиться в бухгалтерию по месту работы. По закону справку в бумажном варианте должны выдать в течение трёх дней (но в некоторых случаях это сделать невозможно, например, удалёнщикам). Проверьте, стоит ли на документе печать организации и подпись представителя компании. Справку можно получить за любой период работы.
Если по какой-то причине работодатель отказывается выдать вам 2-НДФЛ или затягивает сроки, то вы имеете право пожаловаться в инспекцию труда или даже в прокуратуру.
Не любите общаться с бухгалтерией — возьмите электронную справку. Она имеет такую же юридическую силу, как и бумажная, и заверяется электронной подписью налогового органа. Заказать её можно онлайн через «Госуслуги» или на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).
Правда, иногда поход в бухгалтерию неизбежен:
- если нужна справка за текущий период,
- если заказываете в начале года.
Обычно данные за прошлый период поступают в апреле. До этого времени электронную справку заказать не получится.
Сроки подачи уведомлений по НДФЛ-2023
С 2023 года организации и ИП должны сдавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах и взносах.Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом наступают до представления отчетности, поэтому налоговый агент обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.Сроки сдачи отчетности по НДФЛ налоговым агентом: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами, и годовой расчет — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК). Сроки уплаты:
- не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 28 января за период с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года за период с 23 по 31 декабря (п. 6 ст. 226 НК).
КБК НДФЛ в 2023 году для нерезидентов
Временно пребывающие на территории РФ граждане для трудоустройства у российского работодателя обязаны оформлять патент на работу. Такие сотрудники уплачивают НДФЛ авансом в виде фиксированного взноса. С доходов нерезидентов уплачивается НДФЛ, который в платежном поручении прописывается в паре со следующими кодами бюджетной классификации:
| № | КБК в 2023 году | Платеж |
| 1 | 182 1 01 02040 01 1000 110 | Уплата НДФЛ в форме фиксированного авансового платежа иностранного сотрудника на патенте |
| 2 | 182 1 01 02040 01 3000 110 | Штраф за неуплату налога на доходы физлиц-иностранцев |
| 3 | 182 1 01 02040 01 2100 110 | Пени на сумму аванса по НДФЛ |