Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: нужно ли сверять в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: нужно ли сверять в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Контрольные соотношения – это механизм, который позволяет проверить правильность расчета и уплаты налогов и сборов. Они предназначены для определения расхождений между размером дохода, указанным в декларации, и суммой, фактически уплаченной налога.

Особенности камеральной проверки 6-НДФЛ: сроки, порядок, этапы проверки

С момента представления 6-НДФЛ в налоговый орган начинает действовать следующий алгоритм:

1. Срок проведения камеральной проверки: отдел камеральных проверок обязан приступить к проверке 6-НДФЛ в течении трех месяцев.
2. Налоговики проверяют сведения, указанные в 6-НДФЛ на предмет обнаружения различных расхождений. Это могут быть: ошибки или противоречия между указанными в 6-НДФЛ сведениями (далее – сведения); несоответствие сведений данным самого налогового органа.
3. Следующий этап зависит от результатов проверки:
   • Расхождения не обнаружены – проверка будет завершена, так же, как и начата – без каких-либо извещений налогового агента.
   • При обнаружении расхождений – инспекция сообщит об этом налоговому агенту. Например, так:

Примеры по заработной плате

Прежде напомним основные правила, связанные с выплатой заработной платы и удержанием НДФЛ:

• датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
• если работник был уволен до окончания месяца, то датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается его последний рабочий день;
• НДФЛ с заработной платы удерживается налоговым агентом при ее фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
• перечисление НДФЛ в бюджет должно быть произведено не позже следующего дня (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Итак, разберем правильное отражение заработной платы в 6-НДФЛ на конкретных цифрах.

Пусть ЗП работника составляет 100000 рублей. 30 ноября он получил заработную плату за ноябрь в сумме 87000 рублей (за минусом НДФЛ 13000 рублей).

Блоки строк 100-140 раздела 2 заполняются следующим образом:

• строка 100 — 30.11.2017 (дата фактического получения дохода);
• строка 110 — 30.11.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 — 01.12.2017 (срок перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 — 100 000 (сумма ЗП);
• строка 140 — 13 000 (сумма исчисленного и удержанного налога).

Рекомендуем обратить внимание на следующие особенности:

1. Если последний день срока перечисления НДФЛ попадает на выходной, то окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.
2. Если последний день месяца, то есть дата фактического получения заработной платы, приходится на выходной, то перенос на следующий день не осуществляется. Таким образом, датой фактического получения зарплаты последний день месяца считается и в том случае, если он приходится на выходной.
3. Начисление дохода и удержание НДФЛ включаются в расчет за тот период, на который приходится дата фактического получения дохода.
4. Сумма НДФЛ включается в расчет за отчетный период в том случае, если срок его удержания и перечисления относятся к этому периоду.
5. По строке 120 следует указывать не дату фактического перечисления налога, а именно последний день этого срока.

Еще один пример, который проиллюстрирует заполнение расчета по заработной плате, выплаченной на стыке кварталов.

Ответ на требование ФНС

Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:

• Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
• Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.

Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.

• Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
• Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).

Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.

Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?

Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).

Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):

1. «…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
2. «…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
3. «…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
4. «…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».

Как узнать, что контрольные соотношения не соответствуют нормам?

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ являются важными инструментами контроля за правильным расчетом налогов. Если соотношения не соответствуют нормам, то это может указывать на наличие ошибок в расчетах.

Чтобы узнать, что соотношения не соответствуют нормам, необходимо проверить результаты расчетов доходов по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Если расхождения между этими расчетами существенны, то это может быть признаком неправильного действия по расчету налогов.

Для проверки соотношений можно использовать таблицу или специальный калькулятор. Они предоставляют справочную информацию о том, какие соотношения должны быть между расчетами 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в зависимости от доходов налогоплательщика.

Также можно обратиться к налоговым инспекторам или юридическим консультантам для получения информации о контрольных соотношениях и советов по действиям в случае их нарушения.

Важно помнить, что неправильный расчет налогов может привести к негативным последствиям, таким как штрафы, пени и даже уголовная ответственность. Поэтому необходимо внимательно относиться к расчету налогов и контрольным соотношениям.

Какие изменения в налогах нас ждут?

Среди наиболее важных изменений в налоговой сфере можно отметить более строгое контрольное соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, которое будет действовать с 2023 года. Но есть и другие изменения, о которых стоит знать:

• Если у вас есть доходы, которые не учитываются в 2-НДФЛ, вам может потребоваться предоставлять дополнительные справки о доходах. Например, если вы получаете доход от сдачи недвижимости в аренду или имеете доходы за рубежом.
• Для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которые не были учтены в 2-НДФЛ, будет введена новая форма декларации.
• Если у вас возникли расхождения в контрольном соотношении между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, то вам потребуется составить дополнительную декларацию о доходах.

Где найти информацию о контрольных соотношениях и изменениях в налоговом законодательстве?

Для того чтобы узнать, что такое контрольные соотношения и какие изменения произошли в налоговом законодательстве, можно обратиться к соответствующим источникам информации.

• В первую очередь, следует обратиться к налоговым кодексам и законам, где содержится информация о расчете налогов на доходы физических лиц (6-НДФЛ и 2-НДФЛ) и других налоговых изменениях.
• Также можно обратиться к специализированным сайтам и ресурсам, где предоставляется подробная информация о нововведениях в налоговом законодательстве.
• Существуют также профильные консультационные службы, которые помогают справиться с налоговыми вопросами и решить возникшие проблемы.
• Если возникли сложности в расчете или есть расхождения в контрольных соотношениях, можно обратиться в налоговую инспекцию за консультацией и получением необходимых справок.

Независимо от того, что такое контрольные соотношения и как они действуют, важно помнить о своих обязательствах в отношении уплаты налогов на доходы и других налоговых платежах. Необходимо соблюдать правила расчета налогов и при необходимости делать соответствующие корректировки.

Сверка соотношений в отчетах 6 и 2

Раньше, в справке 2, итоги налогов, удержанных и исчисленных, были равны. Как следует отображать данные после утверждения расчета НДФЛ 6?

В заполнении форм ничего не меняется, если в компании не был удержан НДФЛ с натурального дохода или материальной выгоды.

На дату подачи справки 2 все суммы удержанного налога уже перечислены в казну. Поэтому суммы в расчете должны совпадать. Это касается и декабрьской заработной платы, выплата которой была в январе. Данная норма прописана в письмах БС-4-11/3283 от 2 марта 2015г. и ЕД-4-3/1692@от 3 февраля 2012 г.

В первом разделе формы 6 обязательно должно найти отражение начислений оплаты труда за декабрь и удержанных с нее налогов. Данные рекомендации есть в пункте 2 письма ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 года. Заполнение раздела будет следующим:

• 020 – следует включить заработную плату за декабрь;
• 040 – необходимо добавить начисленный налог;
• 070 – зарплату за декабрь необходимо суммировать только в случае ее выплаты в декабре, так как налог удерживается только при ее перечислении на счета сотрудников. Данная норма отражена в пункте 4 статьи 226 НК.

Федеральная налоговая служба РФ поясняет, что некоторые Отчета, сданные с ошибками, не будут основанием для начисления штрафов. Например, публиковались письма ФНС, в которых было указано, что ФНС применяет наказание в смягчающей форме к тем налогоплательщикам, которые допустили незначительные ошибки, не причинившие правам физлиц, на которых подаются сведения, ущерба. Не рассматривались также как серьезные нарушения ошибки, которые не стали причиной недоплат в бюджет по НДФЛ. То есть, мелкие арифметические неточности и незначительные орфографические ошибки не будут причиной для применения штрафных санкций к организации.
Но опытные предприниматели предпочитают тщательнее проверять строки, заполняемые в Отчете перед передачей Отчета в налоговую инспекцию, чтобы обезопасить себя от штрафных санкций.
Если же даже после сдачи Отчета ошибка все-таки обнаружена, предприятию стоит незамедлительно предоставить в инспекцию уточненку, успев опередить инспекторов, тогда можно избежать и штрафных санкций, и дополнительных инспекций со стороны государственных контролирующих органов.
За какие ошибки в 6-НДФЛ будут штрафовать, рассмотрим далее.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Какие данные налоговая может проверить в промежуточных отчетах

В первую очередь налоговики проверяют сумму начисленного НДФЛ. В отчете формы 6-НДФЛ этот показатель отражается по стр. 040:

• Стр. 040 (НДФЛ исчисленный) = Сумма налоговой базы (Доходы по стр. 020 – Вычеты по стр. 030) х Ставка в % (отражается по стр. 010).

Допускается погрешность в сумме 1 рубль на каждое физлицо и на число выплат. Общая сумма погрешности определяется по формуле:

• Погрешность всего = Число работников (стр. 060) х 1 руб. х Число строк 100.

Откуда образуется такая разница? Дело в том, что при исчислении НДФЛ величина налогового обязательства по каждому физлицу округляется до целых рублей (копейки отбрасываются по правилам округления). В результате при подсчете суммы НДФЛ всего (с общей налоговой базы) итоговый показатель может отличаться от НДФЛ по каждому из работников. Покажем, как возникают такие расхождения на примере.

Предположим, в организации числится в 1 квартале 16 сотрудников. Для примера возьмем равной сумму доходов каждого физлица. Допустим, все специалисты получили за квартал по 158950 руб. Зарплата была выдана 3 раза, то есть, по 3 срокам по стр. 100. Вычетов нет. Расчеты выглядят так:

• Стр. 010 – ставка налога 13 %.
• По стр. 040 НДФЛ с доходов всех сотрудников исчислен так – 330624 руб. (158950 руб. х 13 % х 16 чел.).
• Общая сумма налоговой базы = 2543200 руб. (158950 руб. х 16 чел.), НДФЛ = 2543200 руб. х 13 % = 330616 руб.
• Сумма расхождения = 330624 руб. – 330616 руб. = 8 руб.
• Допустимая сумма расхождения = 16 чел. х 1 руб. х 3 срока по стр. 100 = 48 руб.

Значит, в отчете все заполнено верно. Подгонять данные друг под друга не нужно. Чтобы в дальнейшем не было расхождений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год, нужно заполнять все как есть. Иначе у организации не сойдутся годовые отчеты. Пояснения в ИФНС подавать не требуется, если сумма разницы в пределах допустимой нормы.

В противном случае расхождения означают, что налоговый агент специально занизил НДФЛ или, наоборот, удержал с работников лишнее. Тогда придется объяснять, откуда взялась разница сверх допустимой нормы. Пояснения должны быть направлены в ИФНС в 5-дневный срок, с учетом рабочих дат.

Какие данные налоговая может проверить в годовых отчетах

В отчетности за год проверяются соотношения по следующим пунктам:

• По каждой из применяемых ставок (по стр. 010): Доходы по стр. 020 в ф. 6-НДФЛ = Сумма строк «Общая величина доходов» в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам и по соответствующей ставке.
• Стр. 025 в ф. 6-НДФЛ = Величина доходов в виде дивидендов (код 1010) в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам.
• По каждой из применяемых ставок (по стр. 010): Исчисленный налог по стр. 040 в ф. 6-НДФЛ = Сумма строк «Исчисленный налог» в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам и по соответствующей ставке.
• Неудержанный налог по стр. 080 = Сумма строк с неудержанной величиной НДФЛ в справках 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам.
• Количество физлиц, которые получили доход в стр. 060 в ф. 6-НДФЛ = Итоговое число справок 2-НДФЛ с кодом признака 1 по всем физлицам.

При этом учитывается общее количество физлиц, по которым налоговый агент подал справки 2-НДФЛ за год. Приведенные выше формулы позволяют выявить расхождения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по итогам года. Сверять данные по квартальным отчетам не получится, поскольку справки 2-НДФЛ в обязательном порядке подаются только за год. Но не запрещается самостоятельно сформировать такие справки и в середине года, чтобы сделать сверку и заранее выявить ошибки.

Что касается налоговиков, рекомендуемые контрольные соотношения используются ими при проверке данных за год. Поквартальную сверку ИФНС сделать не сможет, так как нужные для этого сведения у контрольного органа отсутствуют. Однако это не означает, что ошибки (если они все-таки есть) не будут выявлены. В случае расхождения показателей придется давать пояснения. Если разница подтвердится, дополнительно понадобится подача уточненок. А это уже является поводом для штрафа. Поэтому лучше самостоятельно обнаружить и исправить неточности.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета. Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет. В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета. Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Соотношения между отчетами

Чтобы определить корректность подаваемых сведений, бухгалтер, основываясь на разъяснениях фискального органа, сравнивает значения сформированных отчетных документов. Рассмотрим, как именно это происходит на примере таблицы:

Данные по НДФЛ-6 (раздел №1)	Показатели по НДФЛ-2
Начисление по доходам	Сумма показателей доходов по конкретным сотрудникам и дивидендам по ценным бумагам
Стр. 025 раздела №1	Сумма показателей по кодам 1010 по НДФЛ2 и Приложения №2
Стр. 040	Сумма налоговых начислений и стр. 030 Приложения
Стр. 060	Сведения по количеству всех работников по НДФЛ2
Стр. 080	Сумма показателей по неудержанным налогам и стр. 034 Приложения

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Так как осуществление камеральных проверок является служебной обязанностью налоговика, то согласно ст. 88 НК РФ эти проверки проводятся в стенах налоговой инспекции без дополнительного распоряжения руководства. Все, что нужно для начала проверки, – это получение налоговиками отчета, расчета или декларации. Таким образом, представление отчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию является основанием для проведения камеральной проверки этого отчета. На что же обратят внимание налоговики при проведении камеральной проверки вновь введенного с 01.01.2016 отчета 6-НДФЛ?

В течение трехмесячного срока согласно п. 2 ст. 88 НК РФ налоговики будут сопоставлять данные, указанные в отчете, с имеющимися у них данными. Если отчет не вызовет нареканий у проверяющих, то организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся налоговыми агентами и представившие данный отчет, не будут извещаться о положительном окончании камеральной проверки. А вот если у камеральщиков возникнут вопросы или они обнаружат какие-то неточности в заполнении отчета, то тогда отчитавшийся налоговый агент получит извещение или запрос на уточнение данных от налоговиков.

Похожие записи:

• 🇸🇪⚡️Эмиграция в Швецию
• Как открыть аптеку по франшизе: обзор вариантов и подробный бизнес-план
• Как подать жалобу в Роспотребнадзор через онлайн-приемную? Пошаговая инструкция